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小微企业和小型微利企业到底什么区别?税务总局统一回复了

发布时间:2020-12-14

小微企业小型微利企业,很多纳税人表示有点懵,到底这两者之间有啥不同呢?

 

01关于小微企业

小微企业是一个习惯性的叫法,并没有一个严格意义上的界定,目前所说的小微企业是和大中企业相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释,那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于20116月发布的《中小企业划型标准》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。

 

02关于小型微利企业

小型微利企业的出处是企业所得税法及其实施条例,指的是符合税法规定条件的特定企业,其特点不只体现在小型上,还要求微利,主要用于企业所得税优惠政策方面。

 

03友情提示

经过几次政策变化,小型微利企业标准不断提高,范围不断扩大。有数据显示,今年小型微利企业标准提高以后,符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%,也就是说,95%的企业都是企业所得税上的小型微利企业。  因此,提醒大家,在进行企业所得税纳税申报时,一定要谨记税法上的小型微利四个字,并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。 

 

04相关链接 

普惠性企业所得税政策特点:
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》中有关企业所得税方面的政策可以概括为一加力”“两扩大。  一加力:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负分别降至5%10%。  两扩大:一是进一步放宽小型微利企业标准,将年应纳税所得额由原来的不超过100万元,提高至不超过300万元;将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人,统一提高至不超过300人;将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元,统一提高至不超过5000万元。
调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人,其中98%为民营企业。二是进一步放宽了投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,将初创科技型企业条件中从业人数不超过200调整为从业人数不超过300资产总额和年销售收入均不超过3000万元调整为资产总额和年销售收入均不超过5000万元

 

05两者享受税收优惠的差异

小微企业税收优惠政策

“小微企业”享受增值税月销售额或营业额不超过3万元(3万元),季度销售额或营业额不超过9万元的,按规定免征增值税。

政策依据:

1、财政部 国家税务总局《关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税[2015]96);

2、国家税务总局《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57);

3、财政部 国家税务总局《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税[2014]71)

 

小型微利企业税收优惠政策

“小型微利企业”年应纳税所得额低于30万元(30万元)的,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据:

1、国家税务总局《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61);

2、财政部 国家税务总局《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2015]99);

3、财政部 国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34)

虽然“小微企业”与“小型微利企业”在界定上有所差异,但并不影响税收优惠政策的适用。可是同样是“小型微利企业”,能够享受所得税优惠政策就不一定能够享受增值税优惠政策。所以,我们还是需要对“小微企业”与“小型微利企业”在概念与业务操作中,有一个清晰的认识。

 


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